为进一步规范个人所得税管理,确保税收公平，维护国家税收权益，税务部门特别提醒广大纳税人，尤其是有境外收入的中国居民个人，请尽快对近三年（通常指2021年度、2022年度、2023年度）的境外所得情况进行全面自查和梳理，并确保依法、准确、足额申报，这一举措旨在引导纳税人提高税法遵从度，防范涉税风险。

为何要自查境外所得？

随着全球经济一体化和我国居民跨境活动日益频繁,境外所得已成为个人所得税征管的重要领域，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，中国居民个人从境内和境外取得的所得，都应依法缴纳个人所得税，居民个人来源于中国境外的各项所得，主要包括：

1. 工资、薪金所得：在境外任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。
2. 劳务报酬所得：个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。
3. 稿酬所得：个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得。
4. 特许权使用费所得：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权而取得的所得。
5. 经营所得：个体工商户和个人独资企业、合伙企业投资者在中国境外取得的经营所得。
6. 利息、股息、红利所得：从中国境外的公司、企业或其他经济组织或个人取得的利息、股息、红利所得。
7. 财产租赁所得：个人出租中国境外的财产而取得的所得。
8. 财产转让所得：个人转让中国境外的财产取得的所得。
9. 偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得，来源于中国境外的部分。
10. 经国务院财政部门确定征税的其他所得。

www.hga050.com 部分纳税人可能因对税法理解不够深入、或对境外所得申报流程不熟悉，或存在侥幸心理，而未按规定申报境外所得，这不仅可能导致少缴税款，还可能面临滞纳金、罚款等法律责任。

自查重点与注意事项

税务部门提醒,纳税人在自查近三年境外所得时，应重点关注以下方面： www.6abg6.net

1. 收入是否完整：仔细核对所有来自境外的收入凭证，如银行流水、雇佣合同、劳务协议、分红证明、租金合同、财产转让合同等，确保所有境外收入均未遗漏。
2. 扣除是否合规：针对境外所得，纳税人可按规定计算扣除其在境外已缴纳的个人所得税税额，但需注意，境外已纳税款的扣除不得超过该境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。
3. 申报是否及时准确：确保在次年规定的时间内（通常为3月1日至6月30日）通过“个人所得税”APP或到主管税务机关办理年度汇算清缴时，准确填报境外所得信息。
4. 税收协定是否适用：如果纳税人所在国与中国签订有避免双重征税的税收协定，可关注协定中关于境外所得征税权、免税项目、饶让条款等特殊规定，以维护自身合法权益。

不合规申报的风险提示 www.hga026.com

未按规定申报境外所得,可能面临以下风险：

• 补缴税款及滞纳金：税务机关一旦发现，将责令纳税人补缴应纳税款，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
• 行政处罚：对于情节严重的，税务机关可处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
• 影响个人信用：涉税违法行为将被记入个人信用记录，可能对个人信贷、出行、任职等方面产生不良影响。
• 承担刑事责任：对于偷税数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，将可能构成逃税罪，依法追究刑事责任。

税务部门温馨提示

税务部门强调,依法诚信纳税是每个公民的义务，希望广大纳税人高度重视此次境外所得自查提醒，主动学习个人所得税相关法律法规，对照自身情况认真排查，如发现存在未申报或少申报境外所得的情况，应尽快到主管税务机关进行补报和补缴，争取依法从轻或减轻处罚。

纳税人如对境外所得申报政策存在疑问,可拨打12366纳税服务热线，或向当地税务机关咨询，获取专业的辅导和帮助，通过主动自查、合规申报，共同营造公平公正的税收环境，为我国经济社会高质量发展贡献力量。